Репозитарій Одеського державного університету внутрішніх справ
еOSUIAIR - Electronic Odesa State University of Internal Affairs Institutional Repository
Електронний архів Одеського державного університету внутрішніх справ накопичує, зберігає та надає вільний доступ до електронних версій наукових, навчальних та науково-методичних праць спільноти університету. Проект реалізовано на базі програмного забезпечення DSPACE і підтримується бібліотекою університету.
- Адміністратор репозитарію - library@oduvs.edu.ua
Communities in DSpace
Select a community to browse its collections.
Recent Submissions
Щодо виявлення та документування злочинів, пов'язаних з ухиленням від сплати податків у сфері екологічного оподаткування та визначення їх послідності
(Юридичний вісник, 2023) Григоращенко, Олександр Вікторович; Hryhorashchenko, Oleksandr
Охорона навколишнього природнього середовища є однією з ключових цінностей країн Європейського Союзу, а спрямування політики України на євроінтеграцію вимагає певних змін податкової системи, які повинні наблизити нашу державу до рівня розвитку країн Європи. Звернено увагу на актуальність проблеми екологічного оподаткування та низька ефективність цього інструменту в регулюванні рівня екологічної безпеки на даний час в Україні, та як результат визначено необхідність звернення до досвіду розвинених країн, насамперед країн Європейського союзу, де застосування таких податків є ефективним. Встановлено, що проблеми екологічного оподаткування та низька ефективність цього інструменту створює подвійний негатив для держави. Досліджено, шо заниження масштабів забруднення, з метою зменшення податкових відрахувань призводить до безконтрольного забруднення навколишнього середовища, що в середньостроковій та довгостроковій перспективі вплине на екологію країни, буде потребувати значних витрат на їх ліквідацію, та вплине на населення. Визначено, що саме заниження податкових відрахувань в період війни, та надзвичайного навантаження на бюджет, вкрай негативно впливає на державну економічну політику. Акцентовано увагу, що на сьогоднішній день, питання забруднення навколишнього природнього середовища стоїть досить гостро в усьому світі, відтак одним із ефективних інструментів скорочення антропогенного впливу на довкілля є екологічне оподаткування. Екологічне оподаткування являє собою процес встановлення та стягнення екологічних податків, у відповідності до визначених чинним законодавством ставок, бази оподаткування, об’єктів, платників, а також порядку сплати та ступеня їх впливу на рівень навантаження на навколишнього природнього середовища, нераціональне природокористування тощо. Доведено, що правоохоронним органам потрібно посили контроль щодо недопущення ухиляння від сплати податків у сфері екологічного оподаткування.
Protection of the natural environment is one of the key values of the countries of the European Union, and the direction of Ukraine's policy towards European integration requires certain changes in the tax system, which should bring our state closer to the level of development of European countries. Attention is drawn to the relevance of the problem of environmental taxation and the low effectiveness of this tool in regulating the level of environmental safety in Ukraine at the moment, and as a result, the need to refer to the experience of developed countries, primarily the countries of the European Union, where the application of such taxes is effective, is determined. It was established that the problems of environmental taxation and the low efficiency of this instrument create a double negative for the state. It has been studied that the underestimation of the scale of pollution, with the aim of reducing tax deductions, leads to uncontrolled environmental pollution, which in the medium and long term will affect the ecology of the country, will require significant costs for their elimination, and will affect the population. It was determined that the underestimation of tax deductions during the war, and the extraordinary burden on the budget, had an extremely negative effect on the state's economic policy. Attention is drawn to the fact that today the issue of pollution of the natural environment is quite acute all over the world, therefore one of the effective tools for reducing anthropogenic impact on the environment is environmental taxation. Environmental taxation is the process of establishing and collecting environmental taxes, in accordance with the rates, tax base, objects, payers, as well as the order of payment and the degree of their impact on the level of load on the surrounding natural environment, irrational nature use, etc., determined by the current legislation. It has been proven that law enforcement agencies need to strengthen control over the prevention of tax evasion in the field of environmental taxation.
Актуальні питання щодо необхідності залучення фахівців на досудовому розслідуванні у кримінальних провадженнях про ухилення від сплати податків
(ОДУВС: Південноукраїнський правничий часопис, 2023) Григоращенко, Олександр Вікторович; Hryhorashchenko, Oleksandr
Стаття присвячена актуальним питанням правового регулювання та особливостям досудового розслідування з кримінальних проваджень про ухилення від сплати податків. Автором здійснено аналіз наукових праць, автори яких вивчали особливості теоретичних та практичних аспектів податкових правовідносин, зокрема у сфері порушення податкового законодавства щодо ухилення від сплати податків, залучення фахівців на досудовому розслідуванні, які володіють спеціальними знаннями в податкових правовідносин. Акцентовано увагу, що для об’єктивного, якісного, всебічного, повного вивчення матеріалів кримінального провадження, слідчий може запросити осіб, які володіють спеціальними знаннями у сфері податкових правовідносин. Деталізовано роль та місце Державної аудиторської служби України та Головного управління Державної податкової служби. Встановлено, що стійкість і потужність держави прямо залежить від належного, добросовісного функціонування її податкової системи. Чим більшими є прояви ухилення від сплати податків, тим економічно слабшою є держава. Якщо кошти не надходять у державний бюджет, як наслідок прояв недофінансування соціальної сфери держави, що призводить до низького рівня соціального захисту населення. Автором доведено, що розподіл повноважень між органами податкового контролю та органами досудового розслідування повинні бути чітко дотримані останніми, щоб одні структури не дублювали завдання інших і навпаки. Ефективність податкових відносин у державі залежить від наявних ефективних правових механізмів та справедливих підходів до кожного з суб’єктів. Відповідальність за порушення податкових норм повинна рівнозначно застосовуватись як до суб’єктів платників податків так і до держави та її посадових осіб.
The article is devoted to topical issues of legal regulation and features of pre-trial investigation of tax evasion cases. The author carried out an analysis of scientific works, the authors of which studied the peculiarities of theoretical and practical aspects of tax relations, in particular in the field of violation of tax legislation regarding tax evasion, involvement of specialists in pretrial investigation who have special knowledge in tax legal relations. It is emphasized that for an objective, high-quality, comprehensive, complete study of the case materials, the investigator can invite persons who have special knowledge in the field of tax legal relations. The role and place of the State Audit Service of Ukraine and the Main Department of the State Tax Service are detailed. It has been established that the stability and power of the state directly depends on the proper, conscientious functioning of its tax system. The greater the manifestations of tax evasion, the economically weaker the state. If the funds do not enter the state budget, as a result, the manifestation of underfunding of the social sphere of the state, which leads to a low level of social protection of the population. The author proved that the division of powers between tax control bodies and pre-trial investigation bodies should be clearly observed by the latter so that some structures do not duplicate the tasks of others and vice versa. The effectiveness of tax relations in the state depends on the existing effective legal mechanisms and fair approaches to each of the subjects. Liability for violation of tax regulations should be applied equally to both taxpayers and the state and its officials.
Ухилення від сплати податків: економіко-правовий аналіз
(ОДУВС: Південноукраїнський правничий часопис, 2022) Григоращенко, Олександр Вікторович; Hryhorashchenko, Oleksandr
У статті досліджено теоретичні аспекти намагання суб’єктів економіки мінімізувати обсяги співпраці з державою у частині сплати податків. Зауважено, що питання щодо аналізу шляхів несплати податків та протидії цьому явищу не є новим, проте залишається актуальним і нагальним на сьогодні. Автором підкреслено, що діяльність держави у сфері здійснення податкової політики зосереджена на запровадженні, правовому регламентуванні й організації справляння податкових платежів та податків до централізованих фондів коштів держави, саме тому податки встановлюються, змінюються чи скасовуються лише податковими законами, ними ж і регулюються податкові відносини між державою і платниками податків. Зазначено, що не всі дії економічних суб’єктів щодо зменшення податкового навантаження відбуваються з порушенням закону, існують і легальні методи зниження податкових виплат. Розкрито сутність категорій «ухилення від сплати податків» та ««уникнення від сплати податків»; розглянуто базові схеми «втечі від податків» та «ухилення від сплати податків» з порушенням законодавства (податкове шахрайство) або шляхом легалізованих дій (використання прогалин, суперечностей чи винятків у законодавстві). У результаті дослідження було проаналізовано законодавство України (Кодекс України про адміністративні правопорушення, Кримінальний кодекс України, Податковий кодекс України) стосовно протиправних дій з ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), за які передбачено настання юридичної відповідальності: фінансової, адміністративної чи кримінальної відповідальності. Уточнено, що відповідно до кримінального законодавства, коли передбачено підстави не вважати умисним ухиленням від оподаткування, а також звільнення особи від кримінальної відповідальності за певних умов. Зауважено, що сплата штрафу не звільняє осіб від адміністративної чи кримінальної відповідальності за умисне ухилення від сплати податків.
The article examines the theoretical aspects of the efforts of economic entities to minimize the scope of cooperation with the state in terms of tax payment. It is noted that scientific research on the analysis of ways of non-payment of taxes and countermeasures against this phenomenon is not new, but remains relevant and urgent today. The author emphasizes that the state’s activity in the field of tax policy implementation is focused on the introduction, legal regulation and organization of tax payments and taxes to centralized funds of state funds, that is why taxes are established, changed or canceled only by tax laws, and they also regulate tax relations between the state and taxpayers. It is noted that not all actions of economic entities to reduce the tax burden occur in violation of the law, there are also legal methods of reducing tax payments. The essence of the categories “tax evasion” and “tax evasion” has been revealed; the basic schemes of “tax evasion” and “tax evasion” in violation of legislation (tax fraud) or through legalized actions (use of loopholes, contradictions or exceptions in legislation) are considered. As a result of the study, the legislation of Ukraine (Code of Ukraine on Administrative Offenses, Criminal Code of Ukraine, Tax Code of Ukraine) was analyzed in relation to illegal acts of tax evasion, fees (mandatory payments) for which legal liability is provided: financial, administrative or criminal responsibility. It has been specified, in accordance with the criminal legislation, when there are grounds not to be considered as intentional tax evasion, as well as the exemption of a person from criminal liability under certain conditions. It is noted that payment of a fine does not exempt persons from administrative or criminal liability for deliberate tax evasion.
Актуальні питання отримання неправомірної вигоди службовими особами Державної податкової служби України за невжиття заходів до фізичних осіб піприємців по ухиленню від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів)
(Правові новели, 2024) Григоращенко, Олександр Вікторович; Hryhorashchenko, Oleksandr
Оподаткування відіграє ключову роль у стабільності та розвитку економіки країни. Збір податків забезпечує державу необхідними фінансовими ресурсами для фінансування інфраструктури, освіти, охорони здоров’я та соціального забезпечення. Це сприяє зростанню економіки, створенню робочих місць та підвищенню якості життя громадян. Звернено увагу на важливість оподаткування у умовах війни. Проаналізовано науковців які в своїх працях досліджували проблематику протиправної діяльності, спрямованої на ухилення від сплати податків. Наведені приклади протиправної діяльності службових осіб Державної податкової служби України по отриманню неправомірної вигоди за невжиття заходів до фізичних осіб підприємців по ухиленню від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів). Розглянуто законодавчу базу, яка регламентує правовий статус службових осіб Державної податкової служби України. Досліджено функціональні обов’язки представників відділу фактичних перевірок управління податкового аудиту Головного Управління Державної податкової служби України. Доведено приналежність останніх до категорій «посадова особа» та представники «правоохоронних органів». Досліджено найрозповсюдженіші схеми злочинної діяльності які спрямовані на отримання неправомірної вигоди службовими особами Державної податкової служби України за невжиття заходів до фізичних осіб підприємців по ухиленню від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів). Акцентовано увагу на необхідність посилення правоохоронними органами контролю щодо недопущення службовими особами Державної податкової служби України неправомірних дій. Визначено, що досудове розслідування кримінальних правопорушень, де фігурують службові особи Державної податкової служби, повинні здійснювати слідчі Державного бюро розслідування. Проаналізовано данні з Єдиного державного реєстру судових рішень, та встановлено не по одинокі факти різноманітних злочинних схем щодо реалізації гуманітарної допомоги. Наголошено, що подальше реформування податкового законодавства повинно бути направлено на виключення зловживань зі сторони посадових осіб Державної податкової служби, та унеможливлення протиправних дій зі сторони підприємців.
Taxation plays a key role in the stability and development of the country’s economy. Tax collection provides the state with the necessary financial resources to finance infrastructure, education, health care and social security. This contributes to the growth of the economy, the creation of jobs and the improvement of the quality of life of citizens. Attention was drawn to the importance of taxation in wartime conditions. Scientists who in their writings investigated the problems of illegal activity aimed at tax evasion were analyzed. Examples of illegal activities of officials of the State Tax Service of Ukraine for receiving illegal benefits for failure to take measures against individual entrepreneurs for tax evasion, fees (mandatory payments) are given. The legislative framework, which regulates the legal status of officials of the State Tax Service of Ukraine, is considered. The functional duties of the representatives of the department of actual checks of the tax audit department of the Main Office of the State Tax Service of Ukraine were studied. It has been proven that the latter belong to the categories of “official” and representatives of “law enforcement agencies”. The most widespread schemes of criminal activity aimed at obtaining illegal benefits by officials of the State Tax Service of Ukraine for failure to take measures against individual entrepreneurs for tax evasion, fees (mandatory payments) have been studied. Attention was focused on the need for law enforcement agencies to strengthen control over the prevention of illegal actions by officials of the State Tax Service of Ukraine. It was determined that the pre-trial investigation of criminal offenses involving officials of the State Tax Service should be carried out by the investigators of the State Bureau of Investigation. Data from the Unified State Register of Court Decisions were analyzed, and not a single fact of various criminal schemes regarding the implementation of humanitarian aid was established. It was emphasized that the further reform of the tax legislation should be aimed at eliminating abuses by officials of the State Tax Service and preventing illegal actions by entrepreneurs.
Аналіз схем щодо ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) у сфері будівництва та невжиття заходів посадовими особами ДПС України
(ПРАВО І СУСПІЛЬСТВО, 2024) Григоращенко, Олександр Вікторович; Hryhorashchenko, Oleksandr
У статті здійснено аналіз схем щодо ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) у сфері будівництва та невжиття заходів посадовими особами ДПС України. Податки та збори є важливим джерелом фінансування державного бюджету та бюджетів територіальних громад, а тому невиконання податкових зобов’язань підриває фінансову стабільність країни, особливо в умовах російсько-української війни та передбачає настання фінансової, адміністративної і кримінальної відповідальності. До схем ухилення від сплати податків у сфері будівництва можна віднести проведення безтоварних операцій, мінімізацію податкових зобов'язань шляхом завищення цін на товари та послуги, отримання доходів від продажу нерухомості як власності фізичної особи, використання нелегальної праці, фальсифікація фінансових документів, укладання фіктивних угод та/або заниження їх вартості, діяльність фіктивних компаній-постачальників, зловживання податковими пільгами, подання недостовірних даних для отримання преференцій, що суперечать законодавству та інші. Статистичні дані свідчать про низький рівень розкриття та направлення до суду кримінальних правопорушень, пов'язаних з ухиленням від сплати податків, що обумовлено складністю доведення складу злочину, тривалим терміном розслідування, наявність судових рішень по справі в адміністративній юрисдикції, який має вплив на ухвалення виправдувального вироку у кримінальній справі та ін. Для викриття та попередження ухилення від сплати податків у сфері будівництва ДПС України повинні здійснювати комплекс податкових розслідувань, проводити контрольно-перевірочні заходи, використовувати аналітичні інформаційні системи, підвищувати кваліфікацію податкових інспекторів, залучати громадськість та бізнес-спільноту до подолання такого явища, як уникнення сплати податків, ініціювати зміни до податкового законодавства та впроваджувати позитивний зарубіжний досвід, брати участь у міжнародних ініціативах та програмах з протидії ухиленню від сплати податків, що сприятиме ефективнішому вирішенню проблеми на національному рівні.
The article analyzes the schemes for evasion of taxes, fees (mandatory payments) in the field of construction and failure to take measures by officials of the STS of Ukraine. Taxes and fees are an important source of financing the state budget and the budgets of territorial communities, and therefore non-fulfillment of tax obligations undermines the financial stability of the country, especially in the conditions of the RussianUkrainian war, and implies the onset of financial, administrative and criminal liability. Tax evasion schemes in the field of construction include conducting non-commodity transactions, minimizing tax liabilities by inflating the prices of goods and services, receiving income from the sale of real estate as property of an individual, using illegal labor, falsifying financial documents, concluding fictitious agreements and /or underestimating their value, activities of fictitious supplier companies, abuse of tax benefits and others. Statistical data indicate a low level of disclosure and referral to court of criminal offenses related to tax evasion, which is due to the complexity of proving the nature of the crime, the long duration of the investigation, the presence of court decisions on the case in the administrative jurisdiction, which has an impact on the adoption of an acquittal in a criminal case, etc. In order to expose and prevent tax evasion in the field of construction, the STS of Ukraine should carry out a complex of tax investigations, carry out control and verification measures, use analytical information systems, improve the qualifications of tax inspectors, involve the public and the business community in overcoming such a phenomenon as tax evasion , initiate changes to tax legislation and implement positive foreign experience, participate in international initiatives and programs to combat tax evasion, which will contribute to a more effective solution to the problem at the national level.