Ухилення від сплати податків: економіко-правовий аналіз

Abstract

У статті досліджено теоретичні аспекти намагання суб’єктів економіки мінімізувати обсяги співпраці з державою у частині сплати податків. Зауважено, що питання щодо аналізу шляхів несплати податків та протидії цьому явищу не є новим, проте залишається актуальним і нагальним на сьогодні. Автором підкреслено, що діяльність держави у сфері здійснення податкової політики зосереджена на запровадженні, правовому регламентуванні й організації справляння податкових платежів та податків до централізованих фондів коштів держави, саме тому податки встановлюються, змінюються чи скасовуються лише податковими законами, ними ж і регулюються податкові відносини між державою і платниками податків. Зазначено, що не всі дії економічних суб’єктів щодо зменшення податкового навантаження відбуваються з порушенням закону, існують і легальні методи зниження податкових виплат. Розкрито сутність категорій «ухилення від сплати податків» та ««уникнення від сплати податків»; розглянуто базові схеми «втечі від податків» та «ухилення від сплати податків» з порушенням законодавства (податкове шахрайство) або шляхом легалізованих дій (використання прогалин, суперечностей чи винятків у законодавстві). У результаті дослідження було проаналізовано законодавство України (Кодекс України про адміністративні правопорушення, Кримінальний кодекс України, Податковий кодекс України) стосовно протиправних дій з ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), за які передбачено настання юридичної відповідальності: фінансової, адміністративної чи кримінальної відповідальності. Уточнено, що відповідно до кримінального законодавства, коли передбачено підстави не вважати умисним ухиленням від оподаткування, а також звільнення особи від кримінальної відповідальності за певних умов. Зауважено, що сплата штрафу не звільняє осіб від адміністративної чи кримінальної відповідальності за умисне ухилення від сплати податків. The article examines the theoretical aspects of the efforts of economic entities to minimize the scope of cooperation with the state in terms of tax payment. It is noted that scientific research on the analysis of ways of non-payment of taxes and countermeasures against this phenomenon is not new, but remains relevant and urgent today. The author emphasizes that the state’s activity in the field of tax policy implementation is focused on the introduction, legal regulation and organization of tax payments and taxes to centralized funds of state funds, that is why taxes are established, changed or canceled only by tax laws, and they also regulate tax relations between the state and taxpayers. It is noted that not all actions of economic entities to reduce the tax burden occur in violation of the law, there are also legal methods of reducing tax payments. The essence of the categories “tax evasion” and “tax evasion” has been revealed; the basic schemes of “tax evasion” and “tax evasion” in violation of legislation (tax fraud) or through legalized actions (use of loopholes, contradictions or exceptions in legislation) are considered. As a result of the study, the legislation of Ukraine (Code of Ukraine on Administrative Offenses, Criminal Code of Ukraine, Tax Code of Ukraine) was analyzed in relation to illegal acts of tax evasion, fees (mandatory payments) for which legal liability is provided: financial, administrative or criminal responsibility. It has been specified, in accordance with the criminal legislation, when there are grounds not to be considered as intentional tax evasion, as well as the exemption of a person from criminal liability under certain conditions. It is noted that payment of a fine does not exempt persons from administrative or criminal liability for deliberate tax evasion.