Аналіз схем щодо ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) у сфері будівництва та невжиття заходів посадовими особами ДПС України

Abstract

У статті здійснено аналіз схем щодо ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) у сфері будівництва та невжиття заходів посадовими особами ДПС України. Податки та збори є важливим джерелом фінансування державного бюджету та бюджетів територіальних громад, а тому невиконання податкових зобов’язань підриває фінансову стабільність країни, особливо в умовах російсько-української війни та передбачає настання фінансової, адміністративної і кримінальної відповідальності. До схем ухилення від сплати податків у сфері будівництва можна віднести проведення безтоварних операцій, мінімізацію податкових зобов'язань шляхом завищення цін на товари та послуги, отримання доходів від продажу нерухомості як власності фізичної особи, використання нелегальної праці, фальсифікація фінансових документів, укладання фіктивних угод та/або заниження їх вартості, діяльність фіктивних компаній-постачальників, зловживання податковими пільгами, подання недостовірних даних для отримання преференцій, що суперечать законодавству та інші. Статистичні дані свідчать про низький рівень розкриття та направлення до суду кримінальних правопорушень, пов'язаних з ухиленням від сплати податків, що обумовлено складністю доведення складу злочину, тривалим терміном розслідування, наявність судових рішень по справі в адміністративній юрисдикції, який має вплив на ухвалення виправдувального вироку у кримінальній справі та ін. Для викриття та попередження ухилення від сплати податків у сфері будівництва ДПС України повинні здійснювати комплекс податкових розслідувань, проводити контрольно-перевірочні заходи, використовувати аналітичні інформаційні системи, підвищувати кваліфікацію податкових інспекторів, залучати громадськість та бізнес-спільноту до подолання такого явища, як уникнення сплати податків, ініціювати зміни до податкового законодавства та впроваджувати позитивний зарубіжний досвід, брати участь у міжнародних ініціативах та програмах з протидії ухиленню від сплати податків, що сприятиме ефективнішому вирішенню проблеми на національному рівні. The article analyzes the schemes for evasion of taxes, fees (mandatory payments) in the field of construction and failure to take measures by officials of the STS of Ukraine. Taxes and fees are an important source of financing the state budget and the budgets of territorial communities, and therefore non-fulfillment of tax obligations undermines the financial stability of the country, especially in the conditions of the RussianUkrainian war, and implies the onset of financial, administrative and criminal liability. Tax evasion schemes in the field of construction include conducting non-commodity transactions, minimizing tax liabilities by inflating the prices of goods and services, receiving income from the sale of real estate as property of an individual, using illegal labor, falsifying financial documents, concluding fictitious agreements and /or underestimating their value, activities of fictitious supplier companies, abuse of tax benefits and others. Statistical data indicate a low level of disclosure and referral to court of criminal offenses related to tax evasion, which is due to the complexity of proving the nature of the crime, the long duration of the investigation, the presence of court decisions on the case in the administrative jurisdiction, which has an impact on the adoption of an acquittal in a criminal case, etc. In order to expose and prevent tax evasion in the field of construction, the STS of Ukraine should carry out a complex of tax investigations, carry out control and verification measures, use analytical information systems, improve the qualifications of tax inspectors, involve the public and the business community in overcoming such a phenomenon as tax evasion , initiate changes to tax legislation and implement positive foreign experience, participate in international initiatives and programs to combat tax evasion, which will contribute to a more effective solution to the problem at the national level.