Передумови посилення кримінально-правової охорони податку на додану вартість
Вантажиться...
Дата
2016
Назва журналу
Номер ISSN
Назва тому
Видавець
Одеса: ОДУВС
Анотація
У статті розглянуто передумови посилення кримінально-правової охорони ПДВ. Оцінено показники адміністрування податку впродовж 1999–2013 рр. Установлено, що коливання «розриву в дотриманні» впродовж 2009–2013 рр. не може бути пояснене економічними чинниками (податковою заборгованістю, рівнем відшкодування, офіційним товарообігом), тому, імовірно, воно зумовлено уникненням оподаткування, зокрема нелегальним. Розглянуто достатність кримінально-правових засобів із протидії зловживанням у сфері адміністрування ПДВ. Установлено, що в 2013 р. втрати ПДВ внаслідок недодержання податкових обов’язків (59 млрд грн.) десятикратно перевищували суму ухилення від сплати ПДВ, що перебувала під кримінальним розслідуванням (тобто латентність злочинів цієї категорії може сягати 90 %). Зроблено висновок, що наявні інструменти кримінального права є недостатніми для протидії даним явищам, зокрема через занижений поріг караності ухилення від оподаткування і невідповідність кримінально-правових заборон різноманіттю й суспільній небезпечності зловживань із цим податком. В статье рассмотрены предпосылки усиления уголовно-правовой охраны НДС. Оценены показатели администрирования налога в 1999–2013 гг. Установлено, что колебания «разрыва в соблюдении» на протяжении 2009–2013 гг. не объяснимы экономическими причинами (налоговой задолженностью, уровнем возмещения, официальным товарооборотом), поэтому, вероятнее всего, они обусловлены уходом от налогообложения, в том числе нелегальным. Рассмотрена достаточность уголовно-правовых средств по противодействию злоупотреблениям в сфере администрирования НДС. Установлено, что в 2013 г. потери НДС вследствие несоблюдения налоговых обязанностей (59 млрд грн..) десятикратно превышали сумму уклонения от уплаты НДС, находившуюся под уголовным расследованием (т.е. латентность преступлений этой категории может достигать 90 %). Сделан вывод, что имеющиеся инструменты уголовного права недостаточны для противодействия указанным явлениям, в частности из-за заниженного порога наказуемости уклонения от налогообложения и несоответствия уголовно-правовых запретов многообразию и общественной опасности злоупотреблений с этим налогом. The article describes the background to strengthen the criminal-law protection of VAT. VAT administration estimated figures for the period 1999–2013 (C-efficiency, compliance gap). VAT losses due to non-compliance could achieve in 2013 59 billion grn (28 % of the potential and 46 % of the actual revenues). It was found that the increase in the efficiency of VAT administration in the period 2005–2013 (in comparison with the previous period), partly due to the growth of debt on VAT refunds. It is shown that fluctuations "compliance gap" in 2009–2013 can not be explained by economic factors (changes in the tax debt, the level of VAT refund, the official trade), so they are probably caused by tax avoidance, including illegal. We consider the adequacy of the criminal legal instruments to counter abuse in the VAT administration, relating to the failure of tax obligations. It was found that in 2013 VAT losses due to non-compliance with tax obligations are tenfold higher than the amount of VAT evasion that was under criminal investigation (latency of crimes in this category can reach 90 %). It is concluded that the existing instruments of criminal law are not sufficient to counter these phenomena, including due to the undervalued threshold blameworthiness of tax evasion and non-compliance of the criminal prohibitions diversity and social danger of abuse of this tax. However, the strengthening of the criminal-law protection of VAT is likely to require the prior reduction of abuse in this area by administrative measures.
Опис
Ключові слова
ухилення від сплати податків, шахрайство з ПДВ, незаконне відшкодування ПДВ, ПДВ-розрив, розрив у дотриманні., уклонение от уплаты налогов, мошенничество с НДС, незаконное возмещение НДС, НДС-разрыв, разрыв в соблюдении., tax evasion, VAT fraud, illegal VAT refund, VAT gap, compliance gap.
Бібліографічний опис
Грицюк А.Г. Передумови посилення кримінально-правової охорони податку на додану вартість / А.Г. Грицюк // Юридичний бюлетень: наук. журн. / редкол.: О.Г. Предместніков та ін. – Одеса: ОДУВС, 2016. – Вип. 2. (2). – С. 112 - 120.